Con l’inizio dell’anno, è opportuno fare il punto sui crediti d’imposta correlati all’acquisto di beni strumentali da parte delle Società.

Beni ordinari

Nel periodo d’imposta 2023, per chi acquista beni materiali o immateriali strumentali nuovi “generici” (diversi da quelli 4.0) non è previsto alcun credito d’imposta.

Per i beni materiali acquistati entro il 30.11.2023 con pagamento di un acconto di almeno il 20% entro 31.12.2022, è previsto un credito d’imposta nella misura del 6% da calcolarsi sul costo d’acquisto, con un limite massimo di 2 milioni di euro.

Beni materiali 4.0

Per i beni materiali strumentali nuovi 4.0 acquistati entro il 31.12.2023 (o entro il 30.6.2024 con pagamento di un acconto di almeno il 20% entro 31.12.2023) è previsto un credito d’imposta nella misura del 20% da calcolarsi sul costo d’acquisto fino a 2,5 milioni di euro, del 10% per investimenti superiori a € 2.500.000 e fino a € 10.000.000, del 5% per investimenti superiori a € 10.000.000 e fino ad € 20.000.000.

Tale credito rimane costante nei periodi d’imposta successivi (2024 e 2025).

Beni immateriali 4.0

Il credito d’imposta per l’acquisto di beni immateriali di cui alla Allegato B, Finanziaria 2017, è pari al 20% per il 2023 nel limite massimo di costi ammissibili pari a 1 milione di euro. Tale credito decresce negli anni successivi ed è pari al:

• 15% per investimenti fino al 31.12.2024 (o al 30.06.2025, se pagato acconti almeno pari al 20% del costo di acquisizione entro il 31.12.2024);
• 10% per investimenti fino al 31.12.2025 (o al 30.06.2026, se pagato acconti almeno pari al 20% del costo di acquisizione entro il 31.12.2025).

Requisito formale dell’agevolazione

Per ottenere la predetta agevolazione, il contribuente dovrà conservare documentazione idonea a dimostrare l’effettivo sostenimento e la corretta determinazione dei costi agevolabili. A tal fine le fatture e gli altri documenti relativi all’acquisizione (esempio DDT) devono contenere l’espresso riferimento alla legge.

Caratteristiche del credito

Il credito d’imposta non è tassato ai fini IRPEF / IRES / IRAP, non rileva ai fini del rapporto di deducibilità degli interessi passivi / componenti negativi ed è cumulabile con altre agevolazioni aventi ad oggetto gli stessi costi, a condizione che il cumulo non comporti il superamento del costo sostenuto.