Con il provvedimento dell’Agenzia delle Entrare n. 143438/2022 dello scorso 27 aprile è stato definito il contenuto, le modalità e i termini di presentazione della dichiarazione sostitutiva di atto notorio prevista in attuazione del D.M. 11 dicembre 2021, in ambito di monitoraggio del rispetto dei massimali previsti dalla disciplina per gli aiuti di Stato (sezione 3.1 e 3.12).
Con il presente contributo si sintetizzano gli aspetti operativi per la compilazione della dichiara-zione sostitutiva che andrà presentata entro il 30 giugno 2022.
1. Monitoraggio dei sostegni: obblighi dichiarativi ed esclusioni
La dichiarazione deve essere presentata da tutti i contribuenti che hanno ricevuto gli aiuti CO-VID richiamati dall’art. 1 del DM 11 dicembre 2021, come riportato nel successivo paragrafo 4.
Generalmente, sono esonerati dall’invio:
– i contribuenti che non hanno usufruito di una delle misure indicate all’interno dell’art. 1 sopra citato pur avendo ricevuto altri aiuti comunque classificati nelle sezioni 3.1 e 3.12 del Temporary Framework;
– i soggetti che hanno già reso una dichiarazione sostitutiva per avere accesso ad alcune misure (come ad esempio quella presente nell’istanza per il contributo perequativo D.L n. 73/2021) e purché il beneficiario, successivamente, non abbia usufruito di ulteriori aiuti tra quelli indicati nell’articolo 1.
2. Modalità e termini di presentazione
La dichiarazione dovrà essere presentata, da parte del contribuente o da parte di un soggetto in-caricato, in via telematica utilizzando il modello dell’Agenzia delle Entrate a partire dal 28 aprile ed entro il 30 giugno 2022.
Per coloro che hanno usufruito della definizione agevolata delle somme contenute negli avvisi bonari, il termine è il 30 giugno o se successivo, entro 60 giorni dal pagamento delle somme do-vute o dalla prima rata.
3. Autodichiarazione aiuti Covid-19: l’impresa unica
Ai fini della verifica del rispetto delle soglie, è fondamentale ricordare che i massimali di aiuto previsti per gli aiuti Covid-19 sono stabiliti per “impresa unica”.
Tale impresa unica, a norma di quanto disposto dal Regolamento n. 1407/2013 del 18 dicembre 2013 della Commissione Europea, in materia di aiuti de minimis.
4. Superamento limiti stabiliti per le sezioni 3.1 e 3.12
Gli importi eccedenti ai massimali potranno essere restituiti volontariamente dal beneficiario o sottraendoli da aiuti ricevuti successivamente per i quali vi sia capienza nei relativi massimali.
5. Tabella di sintesi degli aiuti Covid-19
| NORMA | ARTICOLO | CODICE AIUTO | MISURA |
| D.L. N. 34 DEL 2020 | Art. 25 | 1 | “Contributo a fondo perduto” |
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D.L. N. 137 DEL 2020 |
Art. 1 | 2 | “Contributo a fondo perduto da destinare agli operatori IVA dei settori eco nomici interessati dalle nuove misure restrittive” |
|
Art. 1-bis |
3 |
“Contributo a fondo perduto da destinare agli operatori IVA dei settori economici interessati dalle nuove misure restrittive di cui al decreto del Presidente del Consiglio dei ministri
del 3 novembre 2020” |
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| Art. 1-ter | 4 | “Estensione dell’applicazione dell’articolo 1 ad ulteriori attività economiche” | |
| D.L. N. 172 DEL 2020 |
Art. 2 |
5 |
“Contributo a fondo perduto da destinare all’attività dei servizi di ristorazione” |
| D.L. N. 41 DEL 2021 | Art. 1 | 6 | “Contributo a fondo perduto in favore degli operatori economici” |
| Art. 1-ter | 7 | “Contributo a fondo perduto per le start-up” | |
|
D.L. N. 73 DEL 2021 |
Art. 1, c. da 1 a 4 | 8 | “Contributo a fondo perduto automatico” |
| Art. 1, c. da 5 a 15 | 9 | “Contributo a fondo perduto per gli operatori stagionali” | |
| Art. 1, c. da 16 a 27 | 10 | “Contributo a fondo perduto perequativo“ | |
| Art. 1, c. 30-bis | 11 | “Contributo a fondo perduto per operatori con fatturato superiore a 10 milioni di euro” | |
| D.L. N. 34 DEL 2020 | Art. 28 | 12 | “Credito d’imposta per i canoni di locazione degli immobili a uso non abitativo e affitto d’azienda” |
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D.L. N. 137 DEL 2020 |
Art. 8 | 13 | “Credito d’imposta per i canoni di locazione degli immobili a uso non abitativo e affitto d’azienda” |
|
Art. 8-bis |
14 |
“Credito d’imposta per i canoni di locazione degli immobili a uso non abitativo e affitto d’azienda per le imprese interessate dalle nuove misure restrittive di cui al decreto del Presidente del Consiglio dei ministri del 3 novembre 2020” | |
| L. 178
DEL 2020 |
Art. 1, c. 602 |
15 |
“Proroga gennaio-aprile 2021 del credito d’imposta per i canoni di locazione degli immobili a uso non abitativo e affitto d’azienda per il settore turistico” |
|
D.L. N. 73 DEL 2021 |
Art. 4, c. da 1 a 2 | 16 | “Estensione credito d’imposta per canoni di locazione” |
| Art. 4, c. 2-bis | 17 | “Estensione credito d’imposta per canoni di locazione” | |
|
D.L. N. 34 DEL 2020 |
Art. 120 |
18 |
“Credito d’imposta per l’adeguamento degli ambienti di lavoro” |
| D.L. N. 34 DEL 2020 | Art. 129-bis | 19 |
“Agevolazioni fiscali in materia di imposte dirette nel Comune di Campione d’Italia” |
| D.L. N. 41 DEL 2021 | Art. 5 | 20 | “Ulteriori interventi fiscali di agevolazione e razionalizzazione connessi all’emergenza da COVID-19” |
| D.L. N. 34 DEL 2020 | Art. 24 | 21 | “Disposizioni in materia di versamento dell’IRAP” |
|
D.L. N. 34 DEL 2020 |
Art. 177 |
22 |
“Esenzioni dall’imposta municipale propria IMU per il settore turistico” – Esenzione prima rata IMU 2020 per gli immobili utilizzati nel settore turistico e per quelli in uso per allestimenti di strutture espositive nell’ambito di eventi fieristici o manifestazioni |
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D.L. N. 104 DEL 2020 |
Art. 78,c. 1 |
23 |
“Esenzioni dall’imposta municipale propria per i settori del turismo e dello spettacolo” – esenzione seconda rata IMU 2020 per gli immobili utilizzati nel settore turistico, per quelli in uso per allestimenti di strutture espositive nell’ambito di eventi fieristici o manifestazioni, per gli immobili rientranti nella categoria catastale D/3 destinati a spettacoli cinematografici, teatri e sale per concerti e spettacoli e per gli immobili destinati a discoteche, sale da ballo, night-club e simili |
| Art. 78, c.3 |
24 |
“Esenzioni dall’imposta municipale propria per i settori del turismo e dello spettacolo” – esenzione 2021 IMU per immobili rientranti nella categoria catastale D/3 destinati a spettacoli cinematografici, teatri e sale per concerti e spettacoli | |
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D.L. N. 137 DEL 2020 |
Art. 9 |
25 |
“Cancellazione della seconda rata IMU concernente gli immobili e le relative pertinenze in cui si esercitano le attività riferite ai codici ATECO riportati nell’Allegato 1” |
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Art. 9-bis |
26 |
“Cancellazione della seconda rata IMU concernente gli immobili e le relative pertinenze in cui si esercitano le attività riferite ai codici ATECO riportati nell’Allegato 2” | |
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L. 178 DEL 2020 |
Art. 1,c. 599 |
27 |
“Esenzione prima rata IMU 2021 per gli immobili utilizzati nel settore turistico, per quelli in uso per allestimenti di strutture espositive nell’ambito di eventi fieristici o manifestazioni e per gli immobili destinati a discoteche, sale da ballo, night-club e simili” |
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D.L. N. 41 DEL 2021 |
Art. 6, c. 5 |
28 |
“Esonero dalla tariffa speciale del Canone RAI” |
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Art. 6, sexies |
29 |
“Esenzione dal versamento della prima rata dell’imposta municipale propria”
– esenzione prima rata IMU per gli immobili posseduti dai soggetti passivi per i quali ricorrono le condizioni per ottenere il contributo a fondo perduto (commi da 1 a 4) |
Per ogni ulteriore chiarimento in ordine al contenuto della presente circolare vi invitiamo a contattate il vostro abituale referente o compilare il form sottostante.